ما الضرائب التي سيتعين على الشركات الصغيرة دفعها في روسيا والولايات المتحدة وأوروبا؟

هل تريد تأسيس مشروعك الخاص وتحويله إلى شركة دولية؟ تعرّف على الضرائب التي ستضطر إلى دفعها بعد تسجيل شركة أو ما يعادل صفة رائد الأعمال الفردي في مختلف البلدان! في هذا المقال جمعت معرفتي الخاصة بالتشريعات الضريبية في عدة دول، وحددت الولايات القضائية الأكثر فائدة للشركات الصغيرة التي يعيش مؤسسها أو يقيم في روسيا.

روسيا

في روسيا، من الأسهل بدء النشاط التجاري بصفتك رائد أعمال فردياً، فمعدلات الضرائب أقل والفرص أكثر. لذلك سأركز في هذا التحليل على وضع ريادة الأعمال الفردية. والوضع هنا جيد إلى حد كبير: يمكنك دفع حد أدنى من الضرائب طالما أن دخلك لا يتجاوز 200 مليون روبل سنوياً أو إذا لم تكن تخطط لجذب رؤوس الأموال من خلال طرح الأسهم في السوق.

بشكل افتراضي، عند تسجيل نفسك كرائد أعمال فردي، سيُطبق عليك النظام الضريبي العام. وهذا ليس الخيار الأكثر فائدة، إذ سيتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة (VAT)، وهي ليست ضرورية دائماً، بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصي عن نفسك وعن موظفيك، وكذلك ضريبة الأملاك. تبلغ ضريبة الدخل الشخصي 13٪ على الدخل الذي لا يتجاوز 5 ملايين روبل سنوياً، و15٪ على الجزء الذي يتجاوز هذا المبلغ. لذلك تأكد مما إذا كانت السلع أو الخدمات التي تخطط لبيعها خاضعة لضريبة القيمة المضافة أم لا.

أحد أكثر الأنظمة الضريبية فائدة هو النظام الضريبي المبسط. لا يجوز أن يتجاوز دخل رائد الأعمال الفردي الذي يستخدم هذا النظام 150 مليون روبل سنوياً، كما لا يجوز أن يزيد عدد الموظفين لديه على 100 شخص. ولا ينطبق هذا النظام على الأنشطة المرتبطة بالكحول أو التبغ أو التأمين أو الخدمات المصرفية أو الشركات التي افتتحت بالفعل فروعاً لها. ووفقاً لهذا النظام، تُفرض الضريبة إما على الإيرادات فقط أو على الفرق بين الإيرادات والمصروفات. فإذا اخترت دفع الضريبة على الإيرادات، فستدفع 6٪. أما إذا اخترت دفع الضريبة على الفرق بين الإيرادات والمصروفات، فسيتراوح المعدل بين 1٪ و15٪ بحسب المنطقة التي سُجلت فيها الشركة. وإذا تعرضت لخسارة، فستدفع 1٪ من قيمة الخسارة. بالإضافة إلى ذلك، ستحتاج إلى دفع اشتراكات تأمين ثابتة: 31.1٪ إذا لم يتجاوز دخلك 300 ألف روبل شهرياً، أو 31.1٪ بالإضافة إلى 1٪ من المبلغ الذي يتجاوز 300 ألف روبل إذا تجاوزت هذا الحد. ولا تنسَ أيضاً اشتراكات التأمين وضريبة الدخل الشخصي، فهما إلزاميان كذلك. وإذا كنت لا ترغب في دفع الضرائب عن موظفيك، فيمكنك تسجيلهم كمتعاقدين مستقلين، خاصة أن نظام العاملين لحسابهم الخاص يسمح بإضفاء الشرعية على هذه الآلية. ومع ذلك، فإن هذا الشكل من العمل ليس مثالياً بالنسبة للموظف نفسه، لأنه يفقد الضمانات الاجتماعية والتأمين الطبي الطوعي وغير ذلك من المزايا التي يوفرها صاحب العمل، وهو ما قد يدفعه إلى البحث عن وظيفة أخرى.

الخيار الثالث هو نظام الضريبة القائم على براءة النشاط. وهنا كل شيء بسيط: تشتري براءة لنوع معين من الأنشطة، وتجددها كل فترة تتراوح بين شهر واحد واثني عشر شهراً حسب مدة صلاحيتها، وتدفع مبلغاً ثابتاً لا يعتمد على حجم دخلك، ولا تحتاج إلى تقديم إقرار ضريبي. وتبلغ تكلفة البراءة 6٪ من الدخل المحتمل المقدر للشركة العاملة في مجال معين. ويختلف هذا الدخل المحتمل من منطقة إلى أخرى، لذلك ينبغي الانتباه إلى مكان تسجيل النشاط. ويُعد هذا النظام مناسباً إذا لم يكن لديك أكثر من 15 موظفاً وكان دخلك السنوي لا يتجاوز 60 مليون روبل. وبالطبع، لا تنسَ اشتراكات التأمين، فهي سترافقك في جميع الأحوال.

هل يمكن إدارة نشاط تجاري بصفتك عاملاً مستقلاً؟ سأقول شيئاً قد يبدو غير مألوف، لكن من الناحية العملية نعم، يمكن ذلك. أو بالأحرى، هذا ما يفعله بعض رواد الأعمال الذين يبيعون منتجات أو خدمات بشكل منفرد ويتمكنون من تحويل ذلك إلى مصدر دخل مستمر من دون توسيع نشاطهم بشكل كبير. ولا يجوز لدافعي ضريبة الدخل المهني توظيف موظفين، كما لا يجوز أن يتجاوز إجمالي دخلهم السنوي 2.4 مليون روبل. وفي المقابل، تكون الضرائب منخفضة: 4٪ على الإيرادات القادمة من الأفراد و6٪ على الإيرادات القادمة من الكيانات القانونية، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد. ولا توجد ضرورة، أو على الأقل إلزام، لدفع اشتراكات لصناديق التأمين الطبي أو التقاعد، كما لا يُطلب تقديم إقرار ضريبي. لكن إذا قمت بتحويل موظفيك إلى نظام العاملين لحسابهم الخاص من دون وجود مبرر حقيقي لذلك، فسوف تسألك السلطات عن سبب محاولتك توفير الضرائب، ومن المرجح أنها ستطالبك بدفع ما كنت تحاول تجنبه.

الولايات المتحدة الأمريكية

في الولايات المتحدة يوجد نظام مثير للاهتمام: فالشركات الفيدرالية تدفع ضريبة الدخل الخاصة بالموظفين، وضريبة الشركات — تذكّر نسبة 21٪ من الدخل في حال تسجيل الشركة بصيغة Corporation — بالإضافة إلى الضرائب الانتقائية والرسوم الجمركية والمساهمات في صناديق الضمان الاجتماعي. أما الشركات التي تعمل داخل ولاية واحدة فقط فتدفع ضريبة الدخل وضريبة الشركات والضرائب الانتقائية وضريبة المبيعات وضريبة امتلاك المركبات وضريبة الأملاك. أما الشركات البلدية فتدفع فقط ضريبة الدخل وضريبة الشركات وضريبة الأملاك والضريبة البيئية.

الضرائب هنا أعلى بكثير مما هي عليه في روسيا، وخاصة إذا كنت تسجل شركتك بصفتك مقيماً أجنبياً وليس مواطناً أمريكياً. وتُعد صيغتا LLC وCorporation من أفضل الأشكال القانونية لبدء النشاط التجاري. ففي حالة Corporation التي يؤسسها غير مقيم، ستدفع 21٪ بالإضافة إلى ما بين 15٪ و30٪ على الأرباح الموزعة إذا وُجدت. أما في حالة LLC التي يؤسسها شخص واحد، وليس عدة مؤسسين، فستتراوح الضريبة بين 10٪ و37٪، وتُفرض على الدخل المتحقق داخل الولايات المتحدة.

انتبه أيضاً إلى اختلاف ضريبة الدخل حسب الحالة الاجتماعية للموظف: أعزب، أو متزوج ويقدم إقراراً مشتركاً مع شريك حياته، أو رب أسرة. نعم، لقد قرأت ذلك بشكل صحيح: هنا يقوم الموظفون أنفسهم بإعداد الإقرارات الضريبية، وليس الدولة. كما أنهم يتحملون مسؤولية صحة الحسابات. وإذا تبين وجود أخطاء، فسيتم توجيه الأسئلة إليهم وإليك أيضاً.

ويُضاف إلى جميع الضرائب المذكورة أعلاه ما يُعرف بـ«ضريبة الولاية»، أي الرسوم المفروضة لممارسة النشاط التجاري في ولاية أمريكية معينة. وقد تبلغ 2.5٪ كما في ولاية كارولاينا الشمالية، أو تصل إلى 12٪ كما في ولاية أيوا. وقد خففت بعض الولايات العبء عن رواد الأعمال وألغت بعض الضرائب، ومنها مثلاً الضريبة المفروضة على الشركات العاملة بنظام الامتياز التجاري في إلينوي. وفي ولاية كونيتيكت لا تُفرض هذه الضريبة على «الشركات التجارية»، بينما لا توجد ضريبة ولاية على الإطلاق في نيفادا وتكساس وأوهايو وواشنطن. وبدلاً من ذلك، يُطلب من الشركات التي تنتقل إلى هذه الولايات لتقليل أعبائها الضريبية دفع ضريبة إجمالية على أرباحها، لأن السلطات هناك تعتبر هذا السلوك «ضاراً اقتصادياً» نظراً لسعي هذه الشركات إلى تحقيق مزايا ضريبية.

أوروبا

في أوروبا، يشبه القيام بالأعمال التجارية الانتقال من طرف إلى آخر، على الأقل عندما يتعلق الأمر بالضرائب. ففي حين أنه من الممكن في روسيا الحد من الخسائر ودفع ضرائب منخفضة نسبياً إذا لم يكن لديك عدد كبير من الموظفين، وفي حين أن إنشاء شركة في الولايات المتحدة، على سبيل المثال في ولاية واشنطن، قد يكون خطوة مربحة تتيح لك العمل في السوق الأمريكية بأكملها، فإن الأمر في أوروبا يتطلب جهداً أكبر بكثير. فهناك عدد كبير من الدول، ولكل دولة نظامها الضريبي الخاص. وباختصار، إنه لغز حقيقي. لذلك قيّم إمكاناتك بعناية شديدة، ولا تقدم على هذه الخطوة إلا إذا كنت تدرك أنها ضرورية لمواصلة تطوير نشاطك أو للتوسع في أسواق جديدة.

ومن أكثر الولايات القضائية ملاءمة لممارسة الأعمال التجارية في أوروبا، بالطبع، قبرص. فهناك نظام ضريبي خاص يُمنح للأشخاص الذين قضوا أكثر من 60 يوماً في الأراضي القبرصية خلال سنة ضريبية واحدة. ومع ذلك، لا يجب أن تقيم في قبرص بشكل دائم، أي لا يجوز أن تجعلها مقر إقامتك الضريبية الرئيسي. كما يتعين عليك إثبات وجود «روابط وثيقة مع الدولة»، وهو ما قد يتمثل عملياً في الاستثمار في إنشاء شركة. ويُعرف هذا الوضع باسم non-domicile، ويُمنح لمدة 17 عاماً. وبفضله ستدفع ضريبة شركات بنسبة 12.5٪ وضريبة قيمة مضافة بنسبة 19٪ عندما تكون مطبقة، أو ما بين 0٪ و9٪ بحسب حجم أعمال الشركة والقطاع الذي تعمل فيه. أما الحد الأدنى للراتب السنوي المعفى من الضرائب للموظفين فيبلغ 19,500 يورو. وتبلغ الضريبة على الأرباح الموزعة الناتجة عن نشاط الشركة 0٪ بغض النظر عن البلد الذي تُدفع منه هذه الأرباح. أما إذا قمت بتوظيف موظفين بشكل رسمي، فسيتعين عليك دفع نحو 12٪ لصناديق التأمين والبطالة و«التماسك الاجتماعي وتنمية التدريب».

وجنة أخرى لتسجيل شركة أوروبية هي البرتغال. ففي ماديرا يمكنك تأسيس شركة تخضع لضريبة شركات لا تتجاوز 5٪. بالإضافة إلى ذلك، إذا كنت مشمولاً ببرنامج Non-Habitual Resident، أي النظام الضريبي المخصص للمقيمين غير الدائمين، فيمكنك الحصول على إعفاء ضريبي على معظم أنواع الدخل تقريباً. ويشمل ذلك الاستثمارات، وإيرادات الإيجار، والأرباح الرأسمالية، والأرباح الموزعة. ويستمر هذا الامتياز لمدة عشر سنوات. أما خارج ماديرا، فترتفع ضريبة الشركات من 5٪ إلى 21٪، بينما تتراوح ضريبة القيمة المضافة بين 6٪ و23٪ وفق ثلاثة معدلات مختلفة، يُخفض كل منها بنسبة 1٪ إذا كانت الشركة مسجلة في ماديرا. وتبلغ الضريبة على الأرباح الموزعة خارج ماديرا 25٪ أو 35٪، في حين تصل المساهمات في نظام الضمان الاجتماعي إلى نحو 24٪ من الراتب الشهري. وباختصار، من الأفضل أن تسجل شركتك في ماديرا وألا تغادر الجزيرة تقريباً.

أما آخر دولة أوروبية أود الحديث عنها فهي مالطا. وأعتقد أنها، مثل البرتغال وقبرص، تخفف العبء الضريبي عن الشركات بهدف جذب المزيد من الاستثمارات إلى اقتصادها. وتبلغ ضريبة الشركات فيها 35٪. هل يبدو ذلك كثيراً؟ في الواقع ليس بالضرورة، إذ يمكن بفضل نظام استرداد الضرائب خفضها إلى مستوى يقترب من الصفر. أما ضريبة القيمة المضافة الأساسية فتبلغ 18٪، بينما تتراوح المعدلات المخفضة بين 0٪ و7٪. وبصراحة، قد تشعر وكأنك لم تغادر ماديرا أبداً، باستثناء أن البرتغال لم تبتكر بعد نظام استرداد الضرائب. كما أن المساهمات الاجتماعية معقولة نسبياً، إذ تبلغ نحو 10٪، ما يسمح حتى بتوظيف فريق صغير من العاملين. ومع ذلك، إذا كانت لديك أسئلة أكثر تحديداً، فمن الأفضل استشارة محامٍ متخصص في تسجيل الشركات في الخارج، ولو للحصول على استشارة أولية، والتي قد تكون مجانية لدى بعض المحامين المستقلين.

هل لاحظت أن هذه القائمة لا تضم دولاً أوروبية «كلاسيكية» مثل ألمانيا أو فرنسا؟ والسبب بسيط: معدلات الضرائب في هذه البلدان لا تُسعد أي رائد أعمال، وأنا لست استثناءً. ففي النمسا سيتعين عليك دفع 25٪ ضريبة شركات و27.5٪ ضريبة على الأرباح الموزعة. أما في فرنسا فتبلغ هذه المعدلات 25٪ و28٪ على التوالي، وقد تصل إلى 75٪. وفي إيطاليا تبلغ 24٪ و1.2٪ أو 26٪، بحسب بلد مصدر الأرباح الموزعة والقطاع الذي تعمل فيه الشركة. ولا يقتصر الأمر على ذلك، إذ تُضاف إلى هذه النسب المرتفعة أصلاً التعويضات التي يجب دفعها للموظفين الذين يتركون العمل أو يتم فصلهم. ففي العديد من الدول الأوروبية، ولا سيما فرنسا، قد تبدو تشريعات العمل أكثر صرامة مما يتوقعه كثيرون. ولهذا السبب يجب توخي أقصى درجات الحذر عند تأسيس شركة أو تسجيل صفة رائد أعمال فردي.